勤業眾信專欄移轉訂價風控 台商重頭戲
勤業眾信專欄移轉訂價風控 台商重頭戲
【經濟日報╱趙益民】 2012.02.21m
自2009年初國家稅務總局正式頒布《特別納稅調整實施辦法（試行）》（以下簡稱"《辦法》"）以來，企業的移轉訂價報告（以下簡稱"《報告》"）準備已進入了第四個年頭。現階段稅務機關對移轉訂價報告的查核重點有何變化？以及各地稅務機關對自我轄區內需遞交報告的企業又有何特別要求？
據我們瞭解，目前各地稅務機關除了積極貫徹落實《辦法》中對報告的各項要求外，還結合自身實務操作經驗及本地實際情況，對當地企業提出了進一步的指導與要求。例如，儘管《辦法》中並未專門針對有進行股權轉讓行為的企業是否須揭露而做出規定，但北京市國稅局是有特別要求企業在報告中須充分揭露，無論是直接轉讓還是間接轉讓。
又如在台商聚集的廣東省，該省的中山市國稅局更是專門發文，規範報告的揭露內容，並基於歷年總結發現的關聯方股權架構及資訊揭露不完整、功能風險描述過於簡單、關聯交易實際訂價方法及計算過程缺乏資料佐證等相關問題，提出了更具針對性的補充要求。
例如，要求企業必須分別用圖表及文字詳細說明關聯交易中的資訊流、物流、資金流，並確實揭露訂價政策；此外，針對省內代工企業較多且大部分處於微利或虧損狀態的現狀，要求企業在生產經營情況說明中，具體說明生產流程及產品特徵，並特別指出「如果是代工產品，須說明產品的品牌、售價水準等詳細內容」，這對於在大陸的代工台企而言有如多加了一個緊箍咒。
我們同時瞭解到，國家稅務總局正在研究並考慮頒布相關的管理性法令，極可能在法令中明確指出，如果納稅人準備的報告不符合要求，則其視同為沒有準備報告，稅務機關可以要求納稅人重新出具報告。
由此不難看出，報告準備已不容忽視，品質不高的報告反而會加大遭致稅務機關進一步審核甚至進行移轉訂價調查的風險。
然而，隨著越來越多的稅務機關認為報告目的主要是為了對企業關聯交易之情況進行客觀說明，而非僅是對企業是否有遵從獨立性交易原則而進行辯護，大陸台商的移轉訂價查核並不會簡單止步於此。
唯以動態性、前瞻性的眼光去關注和審視自身的交易安排是否能持續適應中國反避稅法規和實踐發展的要求，考慮是否需要對現行的訂價政策或者商業安排進行相應調整，評估自身的移轉訂價風險並在相應情況下運用預約訂價的方式對風險進行事先和充分的控管，才是台商在大陸獲得長足發展的上上之策。
（作者是德勤中國稅務合夥人趙益民博士）
德勤華永會計師事務所與勤業眾信聯合會計師事務所，將於2月29日在台北以及3月1日在台中舉辦「上兵伐謀•運籌帷幄－中國稅務議題研討會」，研討會報名相關資訊請電洽（02）2545-9988轉分機3748郭小姐。
【2012/02/21 經濟日報】
【經濟日報╱趙益民】 2012.02.21m
自2009年初國家稅務總局正式頒布《特別納稅調整實施辦法（試行）》（以下簡稱"《辦法》"）以來，企業的移轉訂價報告（以下簡稱"《報告》"）準備已進入了第四個年頭。現階段稅務機關對移轉訂價報告的查核重點有何變化？以及各地稅務機關對自我轄區內需遞交報告的企業又有何特別要求？
據我們瞭解，目前各地稅務機關除了積極貫徹落實《辦法》中對報告的各項要求外，還結合自身實務操作經驗及本地實際情況，對當地企業提出了進一步的指導與要求。例如，儘管《辦法》中並未專門針對有進行股權轉讓行為的企業是否須揭露而做出規定，但北京市國稅局是有特別要求企業在報告中須充分揭露，無論是直接轉讓還是間接轉讓。
又如在台商聚集的廣東省，該省的中山市國稅局更是專門發文，規範報告的揭露內容，並基於歷年總結發現的關聯方股權架構及資訊揭露不完整、功能風險描述過於簡單、關聯交易實際訂價方法及計算過程缺乏資料佐證等相關問題，提出了更具針對性的補充要求。
例如，要求企業必須分別用圖表及文字詳細說明關聯交易中的資訊流、物流、資金流，並確實揭露訂價政策；此外，針對省內代工企業較多且大部分處於微利或虧損狀態的現狀，要求企業在生產經營情況說明中，具體說明生產流程及產品特徵，並特別指出「如果是代工產品，須說明產品的品牌、售價水準等詳細內容」，這對於在大陸的代工台企而言有如多加了一個緊箍咒。
我們同時瞭解到，國家稅務總局正在研究並考慮頒布相關的管理性法令，極可能在法令中明確指出，如果納稅人準備的報告不符合要求，則其視同為沒有準備報告，稅務機關可以要求納稅人重新出具報告。
由此不難看出，報告準備已不容忽視，品質不高的報告反而會加大遭致稅務機關進一步審核甚至進行移轉訂價調查的風險。
然而，隨著越來越多的稅務機關認為報告目的主要是為了對企業關聯交易之情況進行客觀說明，而非僅是對企業是否有遵從獨立性交易原則而進行辯護，大陸台商的移轉訂價查核並不會簡單止步於此。
唯以動態性、前瞻性的眼光去關注和審視自身的交易安排是否能持續適應中國反避稅法規和實踐發展的要求，考慮是否需要對現行的訂價政策或者商業安排進行相應調整，評估自身的移轉訂價風險並在相應情況下運用預約訂價的方式對風險進行事先和充分的控管，才是台商在大陸獲得長足發展的上上之策。
（作者是德勤中國稅務合夥人趙益民博士）
德勤華永會計師事務所與勤業眾信聯合會計師事務所，將於2月29日在台北以及3月1日在台中舉辦「上兵伐謀•運籌帷幄－中國稅務議題研討會」，研討會報名相關資訊請電洽（02）2545-9988轉分機3748郭小姐。
【2012/02/21 經濟日報】