美查稅「四面埋伏」 台商皮繃緊
美查稅「四面埋伏」 台商皮繃緊
【經濟日報╱記者陳乃綾台北報導】 2011.12.06
為消減赤字，美國國稅局明（2012）年展開逃漏稅大追緝行動，鎖定外商投資、扣繳稅、移轉訂價和關稅四大面向，展開嚴格密集查稅。資誠聯合會計師事務所昨（5）日表示，在美投資的台商須高度注意，積極檢視過去的稅務政策是否不合時宜。
因應查稅人力需求，美國稅局近年新聘許多查稅稽核人員，資誠（PwC）全球聯盟美國會計師卡洛（Louis Carlow）表示，以稅局近來最關切的外商獲利扣繳議題為例，美國政府培訓2,000多名稽查人員，並在紐約組成國家團隊，前往全國各地密集查核企業扣繳稅款申報。
卡洛指出，美國近年新聘的查稅人員素質愈來愈高，新血通常具有律師、會計師、管理顧問背景的專業人士，甚至有許多查稅員來自四大會計師事務所。
美政府最近也進行州稅、國稅的稅務資訊交換，更能全面掌握逃漏避稅，並計畫重組稅局組織，以期讓查稅更具效率。
例如，現行移轉訂價主管機關分為預先訂價協議（APA）和相互協議程序（MAP）。資誠美國會計師瑞比（Nick Raby）表示，明年起兩機關將結合成「預先訂價相互協議小組」（APMA單一小組），稽查人員會連袂針對企業移訂展開調查，加快案件處理效率。
投資方面，資誠會計師周思齊指出，美國近期公告類似我國實質課稅原則的「經濟實質認定原則」，過去台商常以稅務管理規劃來降低美國稅富，但這些現在都可能被稅局判定是濫用避稅工具，導致台商可能面臨鉅額罰款。
為避免遭罰，資誠稅法服務會計師邱文敏表示，若台商在美有常設機構，並符合「美國商業行為」條件、有商業行為收入，可申報「保護性稅報（Form 1120-F）」表格，未來被查稅時，才能減去成本和費用計算淨所得額，否則稅局將以總所得額要求補稅、處罰。
【2011/12/05 經濟日報】
在美溢繳關稅 退稅有望
【經濟日報╱記者陳乃綾台北報導】 2011.12.06
台商在外國投資，往往只考慮如何制定關聯企業移轉訂價報告，忽略關稅與移轉訂價的關聯。資誠聯合會計師事務所指出，企業移轉訂價稅局追溯下調後，以往溢繳的關稅不能退稅，成為企業移轉訂價的稅務風險之一。
資誠會計師邱文敏表示，美國州政府、聯邦政府針對企業所得課稅，關切的是企業在美國本土整體應稅的收入，而移轉訂價重視企業間關聯交易價格制定是否合理。海關課徵關稅則注重個別產品的應稅價格。
邱文敏指出，海關並不會依據移轉訂價制定的交易價格來查價，企業不要以為擁有完美的移轉訂價報告，就會被海關接受。
舉例來說，企業的移轉訂價如果被美國稅局查到有不合理情形，要求追溯下調，代表企業之前在海關所繳的關稅有溢繳情形。資誠會計師周思齊說，在溢繳狀況下，現行美國海關並不會退回關稅給企業，過去多繳的關稅，就成為企業的稅務負擔。
不過，周思齊指出，美國海關近來提出建議案，說明企業交易若發生在關聯企業間，且在進口之後，價格又經由移轉訂價方法調整，海關可能會將該調整結果當做參考依據，決定關稅申報價格。也就是說，美國海關正考慮是否在移轉訂價追溯下調時，退還溢繳關稅給企業，周思齊表示，最快明年將有初步結果。
【2011/12/05 經濟日報】
【經濟日報╱記者陳乃綾台北報導】 2011.12.06
為消減赤字，美國國稅局明（2012）年展開逃漏稅大追緝行動，鎖定外商投資、扣繳稅、移轉訂價和關稅四大面向，展開嚴格密集查稅。資誠聯合會計師事務所昨（5）日表示，在美投資的台商須高度注意，積極檢視過去的稅務政策是否不合時宜。
因應查稅人力需求，美國稅局近年新聘許多查稅稽核人員，資誠（PwC）全球聯盟美國會計師卡洛（Louis Carlow）表示，以稅局近來最關切的外商獲利扣繳議題為例，美國政府培訓2,000多名稽查人員，並在紐約組成國家團隊，前往全國各地密集查核企業扣繳稅款申報。
卡洛指出，美國近年新聘的查稅人員素質愈來愈高，新血通常具有律師、會計師、管理顧問背景的專業人士，甚至有許多查稅員來自四大會計師事務所。
美政府最近也進行州稅、國稅的稅務資訊交換，更能全面掌握逃漏避稅，並計畫重組稅局組織，以期讓查稅更具效率。
例如，現行移轉訂價主管機關分為預先訂價協議（APA）和相互協議程序（MAP）。資誠美國會計師瑞比（Nick Raby）表示，明年起兩機關將結合成「預先訂價相互協議小組」（APMA單一小組），稽查人員會連袂針對企業移訂展開調查，加快案件處理效率。
投資方面，資誠會計師周思齊指出，美國近期公告類似我國實質課稅原則的「經濟實質認定原則」，過去台商常以稅務管理規劃來降低美國稅富，但這些現在都可能被稅局判定是濫用避稅工具，導致台商可能面臨鉅額罰款。
為避免遭罰，資誠稅法服務會計師邱文敏表示，若台商在美有常設機構，並符合「美國商業行為」條件、有商業行為收入，可申報「保護性稅報（Form 1120-F）」表格，未來被查稅時，才能減去成本和費用計算淨所得額，否則稅局將以總所得額要求補稅、處罰。
【2011/12/05 經濟日報】
在美溢繳關稅 退稅有望
【經濟日報╱記者陳乃綾台北報導】 2011.12.06
台商在外國投資，往往只考慮如何制定關聯企業移轉訂價報告，忽略關稅與移轉訂價的關聯。資誠聯合會計師事務所指出，企業移轉訂價稅局追溯下調後，以往溢繳的關稅不能退稅，成為企業移轉訂價的稅務風險之一。
資誠會計師邱文敏表示，美國州政府、聯邦政府針對企業所得課稅，關切的是企業在美國本土整體應稅的收入，而移轉訂價重視企業間關聯交易價格制定是否合理。海關課徵關稅則注重個別產品的應稅價格。
邱文敏指出，海關並不會依據移轉訂價制定的交易價格來查價，企業不要以為擁有完美的移轉訂價報告，就會被海關接受。
舉例來說，企業的移轉訂價如果被美國稅局查到有不合理情形，要求追溯下調，代表企業之前在海關所繳的關稅有溢繳情形。資誠會計師周思齊說，在溢繳狀況下，現行美國海關並不會退回關稅給企業，過去多繳的關稅，就成為企業的稅務負擔。
不過，周思齊指出，美國海關近來提出建議案，說明企業交易若發生在關聯企業間，且在進口之後，價格又經由移轉訂價方法調整，海關可能會將該調整結果當做參考依據，決定關稅申報價格。也就是說，美國海關正考慮是否在移轉訂價追溯下調時，退還溢繳關稅給企業，周思齊表示，最快明年將有初步結果。
【2011/12/05 經濟日報】
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