GrantThornton正大稅務專欄－現行中國移轉訂價管理重點(下)
GrantThornton正大稅務專欄－現行中國移轉訂價管理重點(下)
2011-12-01 01:17 工商時報 王超
中國稅務機關先後制定一系列的法規及規範，營利事業所得稅法實施條例中，首次納入特別納稅調整章節，但其管理法令規章直至2009年《特別納稅調整實施辦法（試行）》（2號文）頒佈後，中國移轉訂價管理才日臻完善。於法有據的情況下，國稅總局建立了「三位一體反避稅防控系統」目標，在實踐過程中規範工作流程，建立資訊系統，並對特定行業進行聯查，同時進行追蹤和管理，以加強反避稅領域的監控。
在稅務機關不斷地加強稽查與提高調查補稅強度下，近年補稅金額和個案補稅金額都顯著增加。就資料顯示，2010年度企業調整補稅額達26.60億元，較2008年12.40億元增長一倍以上；與2009年20.91億元相比，增長27％。2010年平均個案調整補稅金額則為1,460萬元，較2008年815.79萬元增長79％；較2009年1,252.14萬增長17％。而2010年大案調查中，個案補稅過千萬的企業多達50家，過億的企業為6家，均明顯高於2008年和2009年水準。
值得一提的是，近年來中國稅務機關積極參加OECD、聯合國、國際財政協會、亞洲稅收管理與研究組織等國際組織會議，並正式加入國際聯合反避稅資訊中心，多管道獲取情報資訊，增強國際跨境移轉訂價的監管。
此外，為鼓勵企業在年度結算時進行自行調整，稅務機關正積極地與外匯管理局進行溝通，以解決境內企業進行自行調整所面臨的實際問題，由此可見，中國稅務機關在移轉訂價的管理日益嚴格。
針對上述中國稅務機關全方位地加強移轉訂價管理的現況，中國提供下述建議供企業參考：一、在進行關聯交易申報和提交同期資料時，企業需認真審核相關資訊的準確性，保證同期資料的品質。尤其是當企業移轉訂價政策發生變化時，應在同期資料中進行適當記錄，並如實反映財務狀況，作出合理說明。
二、處於零售業和有可能涉及無形資產相關移轉訂價問題的企業，以及內資企業和內陸集團企業，應做到未雨綢繆，對企業業務流程進行檢視，對自身移轉訂價安排進行自我檢視，確保關聯交易符合獨立交易原則，從而防患於未然，降低移轉訂價調查調整的風險。
三、納稅企業可基於集團規模和成本收益情況，考慮向稅務機關提出預先訂價協議或成本分攤協議等申請，獲得稅收和經營的確定性，以降低移轉訂價風險。
（本文作者為Grant Thornton China 稅務部移轉訂價經理）
2011-12-01 01:17 工商時報 王超
中國稅務機關先後制定一系列的法規及規範，營利事業所得稅法實施條例中，首次納入特別納稅調整章節，但其管理法令規章直至2009年《特別納稅調整實施辦法（試行）》（2號文）頒佈後，中國移轉訂價管理才日臻完善。於法有據的情況下，國稅總局建立了「三位一體反避稅防控系統」目標，在實踐過程中規範工作流程，建立資訊系統，並對特定行業進行聯查，同時進行追蹤和管理，以加強反避稅領域的監控。
在稅務機關不斷地加強稽查與提高調查補稅強度下，近年補稅金額和個案補稅金額都顯著增加。就資料顯示，2010年度企業調整補稅額達26.60億元，較2008年12.40億元增長一倍以上；與2009年20.91億元相比，增長27％。2010年平均個案調整補稅金額則為1,460萬元，較2008年815.79萬元增長79％；較2009年1,252.14萬增長17％。而2010年大案調查中，個案補稅過千萬的企業多達50家，過億的企業為6家，均明顯高於2008年和2009年水準。
值得一提的是，近年來中國稅務機關積極參加OECD、聯合國、國際財政協會、亞洲稅收管理與研究組織等國際組織會議，並正式加入國際聯合反避稅資訊中心，多管道獲取情報資訊，增強國際跨境移轉訂價的監管。
此外，為鼓勵企業在年度結算時進行自行調整，稅務機關正積極地與外匯管理局進行溝通，以解決境內企業進行自行調整所面臨的實際問題，由此可見，中國稅務機關在移轉訂價的管理日益嚴格。
針對上述中國稅務機關全方位地加強移轉訂價管理的現況，中國提供下述建議供企業參考：一、在進行關聯交易申報和提交同期資料時，企業需認真審核相關資訊的準確性，保證同期資料的品質。尤其是當企業移轉訂價政策發生變化時，應在同期資料中進行適當記錄，並如實反映財務狀況，作出合理說明。
二、處於零售業和有可能涉及無形資產相關移轉訂價問題的企業，以及內資企業和內陸集團企業，應做到未雨綢繆，對企業業務流程進行檢視，對自身移轉訂價安排進行自我檢視，確保關聯交易符合獨立交易原則，從而防患於未然，降低移轉訂價調查調整的風險。
三、納稅企業可基於集團規模和成本收益情況，考慮向稅務機關提出預先訂價協議或成本分攤協議等申請，獲得稅收和經營的確定性，以降低移轉訂價風險。
（本文作者為Grant Thornton China 稅務部移轉訂價經理）