美籍華人 別忘申報海外帳戶
美籍華人 別忘申報海外帳戶
【經濟日報╱呂旭明】 2010.06.10
隨著美國歐巴馬政府積極展開對海外公司及帳戶的查稅政策，越來越多雙重國籍者，開始緊張起美國查稅的問題。台灣的方先生已經移民到美國多年，但是由於生意關係，經常往來美國、台灣及中國大陸，為了方便服務各地客戶，方先生在美國境外（如上海，香港和台北等地）設立一些銀行帳戶進行交易。剛開始，方先生並沒有意識到海外帳戶的問題有多麼嚴重，也沒有向美國政府申報過任何關於海外帳戶的情況。但是，最近隨著越來越緊的查稅風聲，他開始擔心自己從未向美國國稅局申報的這些海外帳戶，會不會即將給他帶來麻煩？
首先，擁有美國境外的金融機構帳戶總額超過1萬美元的美國人（含美國公民和居民）應注意：2009年的申報海外帳戶期限為2010年6月30日。同時，這裡指的「1萬美元」，是「一年當中任一個時間點，名下所有國外帳戶金額的總計數」。所謂「海外帳戶報告」，即Report of Foreign Bank and Financial Accounts，簡稱FBAR。在安致勤資會計師事務所收集的美國稅務新聞發現，過去一年中，所補報2008年及以前年度的海外帳戶報告中，不少華人自首申報後，反而因為所提供資料不詳細，或是只附上台灣帳戶金額，卻未附上英文說明，反而導致美國國稅局查核更加嚴厲的情形。
由於美國國稅局將針對故意未申報、或申報不實的納稅義務人進行處罰，甚至還可能導致刑事責任，所以可能需要向美國申報海外帳戶的人士，首先要先瞭解相關處罰。針對此點，美國國稅局網站詳細列出申報的錯誤類型，以及將會導致的民事及刑事責任，所謂的「故意」（Willful）未申報FBAR的處罰，如附表所示：
假設本案的方先生，一年美國境外帳戶金額為100萬美元，他隱匿不向美國國稅局申報，如果遭他人檢舉被國稅局處罰時，可處以50萬美元的民事罰款。注意的是，由於罰款是以每一年度來計算，如果這個帳戶從好幾年前就開始使用，將會面臨每年的罰款計算。以方先生的例子來看，如果他持有這個帳戶達六年之久，即使沒有利息收入，他的罰款可能高達300萬美元。此外，如果該帳戶一年中有利息，還需就該利息補繳美國個人所得稅及相關罰款，美國IRS網站便有此種案例的處罰計算。
另外，有讀者會以為，只要在每年底把海外帳戶金額領光，讓年底餘額不要超過1萬美元，不就解決了嗎？但是，這裡的帳戶金額是以「全年任一時點」來看，也就是全年365天中餘額較高的一天。所以讀者不可輕忽此點。因FBAR申報期限6月30日將屆，極度建議讀者若需申報FBAR，應儘早與專業人士諮詢，以免滋生困擾。（本文由安致勤資會計師事務所會計師口述，記者吳碧娥採訪整理）
【2010/06/10 經濟日報】
【經濟日報╱呂旭明】 2010.06.10
隨著美國歐巴馬政府積極展開對海外公司及帳戶的查稅政策，越來越多雙重國籍者，開始緊張起美國查稅的問題。台灣的方先生已經移民到美國多年，但是由於生意關係，經常往來美國、台灣及中國大陸，為了方便服務各地客戶，方先生在美國境外（如上海，香港和台北等地）設立一些銀行帳戶進行交易。剛開始，方先生並沒有意識到海外帳戶的問題有多麼嚴重，也沒有向美國政府申報過任何關於海外帳戶的情況。但是，最近隨著越來越緊的查稅風聲，他開始擔心自己從未向美國國稅局申報的這些海外帳戶，會不會即將給他帶來麻煩？
首先，擁有美國境外的金融機構帳戶總額超過1萬美元的美國人（含美國公民和居民）應注意：2009年的申報海外帳戶期限為2010年6月30日。同時，這裡指的「1萬美元」，是「一年當中任一個時間點，名下所有國外帳戶金額的總計數」。所謂「海外帳戶報告」，即Report of Foreign Bank and Financial Accounts，簡稱FBAR。在安致勤資會計師事務所收集的美國稅務新聞發現，過去一年中，所補報2008年及以前年度的海外帳戶報告中，不少華人自首申報後，反而因為所提供資料不詳細，或是只附上台灣帳戶金額，卻未附上英文說明，反而導致美國國稅局查核更加嚴厲的情形。
由於美國國稅局將針對故意未申報、或申報不實的納稅義務人進行處罰，甚至還可能導致刑事責任，所以可能需要向美國申報海外帳戶的人士，首先要先瞭解相關處罰。針對此點，美國國稅局網站詳細列出申報的錯誤類型，以及將會導致的民事及刑事責任，所謂的「故意」（Willful）未申報FBAR的處罰，如附表所示：
假設本案的方先生，一年美國境外帳戶金額為100萬美元，他隱匿不向美國國稅局申報，如果遭他人檢舉被國稅局處罰時，可處以50萬美元的民事罰款。注意的是，由於罰款是以每一年度來計算，如果這個帳戶從好幾年前就開始使用，將會面臨每年的罰款計算。以方先生的例子來看，如果他持有這個帳戶達六年之久，即使沒有利息收入，他的罰款可能高達300萬美元。此外，如果該帳戶一年中有利息，還需就該利息補繳美國個人所得稅及相關罰款，美國IRS網站便有此種案例的處罰計算。
另外，有讀者會以為，只要在每年底把海外帳戶金額領光，讓年底餘額不要超過1萬美元，不就解決了嗎？但是，這裡的帳戶金額是以「全年任一時點」來看，也就是全年365天中餘額較高的一天。所以讀者不可輕忽此點。因FBAR申報期限6月30日將屆，極度建議讀者若需申報FBAR，應儘早與專業人士諮詢，以免滋生困擾。（本文由安致勤資會計師事務所會計師口述，記者吳碧娥採訪整理）
【2010/06/10 經濟日報】
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