安侯建業專欄－企業舞弊風險管理 預防勝偵測
安侯建業專欄－企業舞弊風險管理 預防勝偵測
2009-04-10 工商時報
企業舞弊風險管理策略首重在「預防重於偵測」，因此，將舞弊風險管理落實於公司治理範疇，成為公司內部控制環境的一部份，已成為當前企業防治舞弊與降低企業營運風險極為重要的一項任務。企業於舞弊風險管理的具體作為應包含下列：
─行為準則的建立：企業應建立良好的行為準則，與誠信正直的文化與風氣。
─舞弊風險評鑑與剖析：依據企業核心業務，識別並分析評估核心業務流程中的舞弊風險。
─內部控制環境之強化，包含預防性控制與偵測性控制：強化與落實執行內部控制制度的要求，其重點更應放在預防性控制與偵測性控制。
─完善績效評量方法：企業應建立適當之績效評估機制，避免因不當之績效指標，造成員工或管理層因感受不當績效設定之壓力，衍生舞弊的動機。
─倫理申訴與舉報機制，或稱熱線機制：建立一個跨部門、平台與層級的通報機制。於舞弊事件發生初期或即將爆發前，透過熱線機制，盡早反應與處理，將事件可能造成之影響與損失降至最低。
─舞弊偵測與遏阻：對已發生舞弊事件的單位，應立即邀請鑑識會計專家進入協助調查，而非僅透過內部稽核人員做初步的瞭解。尋求專家的協助主要的效益在於：
1.透過系統化的調查方法，廣泛、及時與有效地瞭解事件真相與保存證據。
2.邀請鑑識會計的專家，進入組織協助執行調查作業，另外可以達到遏阻犯罪的效果，在有限的時間內，可避免衍生其他舞弊犯罪的動機。
─對舞弊事件的回應機制：針對各已發生之舞弊事件詳細調查其發生原因並瞭解現有內部控制缺失，立即啟動改善之行動。
─透過定期或不定期之突擊檢查與評估各事業單位及其部屬是否遵循總公司管理層之作業規範。此外，從遵循覆核的活動中，亦可察覺是否潛藏不當行為或警訊。
─舞弊防治有關之教育訓練與警覺意識教育訓練：適當且及時的向全公司員工進行宣導與佈達，以有效推動誠信正直的企業文化，落實舞弊風險管理有關之管控作業。
在鑑識會計的領域中，舞弊風險管理主要區分成三方向：預防（Prevention）、偵測（Detection）與回應（Response）。預防的目的，主要在於事前之防範工作，而偵測的目的則在於瞭解犯罪事實的真相及嚐試量化損失金額，而回應則在於事後的補救措施，以避免類似事件的再發生。
綜合所述，當企業發現舞弊事件時，才尋求外部鑑識會計專家的協助，雖有助於事件的釐清，但可能已造成企業金錢損失或無形商譽等損失，是以事前的防範及損失的控制才是舞弊風險管理的重心。舞弊風險管理是企業內部控制環境的一部份，亦為公司治理領域中，不可或缺的要素。
（本文作者洪啟仁為安侯國際財務顧問公司董事長）
2009-04-10 工商時報
企業舞弊風險管理策略首重在「預防重於偵測」，因此，將舞弊風險管理落實於公司治理範疇，成為公司內部控制環境的一部份，已成為當前企業防治舞弊與降低企業營運風險極為重要的一項任務。企業於舞弊風險管理的具體作為應包含下列：
─行為準則的建立：企業應建立良好的行為準則，與誠信正直的文化與風氣。
─舞弊風險評鑑與剖析：依據企業核心業務，識別並分析評估核心業務流程中的舞弊風險。
─內部控制環境之強化，包含預防性控制與偵測性控制：強化與落實執行內部控制制度的要求，其重點更應放在預防性控制與偵測性控制。
─完善績效評量方法：企業應建立適當之績效評估機制，避免因不當之績效指標，造成員工或管理層因感受不當績效設定之壓力，衍生舞弊的動機。
─倫理申訴與舉報機制，或稱熱線機制：建立一個跨部門、平台與層級的通報機制。於舞弊事件發生初期或即將爆發前，透過熱線機制，盡早反應與處理，將事件可能造成之影響與損失降至最低。
─舞弊偵測與遏阻：對已發生舞弊事件的單位，應立即邀請鑑識會計專家進入協助調查，而非僅透過內部稽核人員做初步的瞭解。尋求專家的協助主要的效益在於：
1.透過系統化的調查方法，廣泛、及時與有效地瞭解事件真相與保存證據。
2.邀請鑑識會計的專家，進入組織協助執行調查作業，另外可以達到遏阻犯罪的效果，在有限的時間內，可避免衍生其他舞弊犯罪的動機。
─對舞弊事件的回應機制：針對各已發生之舞弊事件詳細調查其發生原因並瞭解現有內部控制缺失，立即啟動改善之行動。
─透過定期或不定期之突擊檢查與評估各事業單位及其部屬是否遵循總公司管理層之作業規範。此外，從遵循覆核的活動中，亦可察覺是否潛藏不當行為或警訊。
─舞弊防治有關之教育訓練與警覺意識教育訓練：適當且及時的向全公司員工進行宣導與佈達，以有效推動誠信正直的企業文化，落實舞弊風險管理有關之管控作業。
在鑑識會計的領域中，舞弊風險管理主要區分成三方向：預防（Prevention）、偵測（Detection）與回應（Response）。預防的目的，主要在於事前之防範工作，而偵測的目的則在於瞭解犯罪事實的真相及嚐試量化損失金額，而回應則在於事後的補救措施，以避免類似事件的再發生。
綜合所述，當企業發現舞弊事件時，才尋求外部鑑識會計專家的協助，雖有助於事件的釐清，但可能已造成企業金錢損失或無形商譽等損失，是以事前的防範及損失的控制才是舞弊風險管理的重心。舞弊風險管理是企業內部控制環境的一部份，亦為公司治理領域中，不可或缺的要素。
（本文作者洪啟仁為安侯國際財務顧問公司董事長）