勤業眾信稅務專欄－十二五規劃財稅法令後續影響
2011-11-11 01:34 工商時報 杜啟堯

　中國大陸的「十二五」規劃，於2011年正式上路，延續自2004年起的稅制改革逐漸完善後，「十二五」規劃則是從過去提供稅賦優惠的政策，轉而以「調整產業結構、推進產業升級」邁進，實際作為則是對「七大戰略性新興產業」進行稅收扶持，或者促進區域發展優惠等政策來達到目標。

　「十二五」規劃的主要財稅改革重點可分為四大方向：（一）擴大增值稅徵收範圍，相應調減營業稅等稅收：（二）逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度；（三）繼續推進費改稅，全面改革資源稅，開徵環境保護稅，以及研究推進房地產稅改革；（四）逐步健全地方稅體係，賦予省級政府適當稅政管理權限。

　除了新興產業相關優惠政策，其中對於台商而言最迫切相關的，就是增值稅、營業稅、個人所得稅、以及稅收徵管的改革。

　新興產業重要新規

　所謂「七大戰略性新興產業」，是指節能環保、新一代信息技術與資訊服務、生物醫療、高端裝備製造、新能源、新材料、新能源汽車等。近期已經出台的政策，例如《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2011年度）》，將上述新興產業納入高技術產業範疇，不僅依據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》可享受研發費用加計扣除50％之優惠，若同時符合《國家重點支持的高新技術領域》還可享受15％的低稅率優惠。同時台商企業亦可爭取適用「七大戰略性新興產業」相關稅收優惠，對未來投資環境有相當大的利多，有關新規需加強收集與研究其適用性。

　增值稅徵收範圍擴大與營業稅調減

　目前中國大陸增值稅的主要徵收對象為從事貨物生產與買賣的企業，而營業稅的徵收對象主要是金融、租賃、建築安裝、服務業等提供勞務的產業，由於增值稅具有進銷項稅額抵扣的機制，但營業稅則因無法抵扣而不利於適用相關產業的發展。為解決上述問題，中國國務院常務會議已決定從2012年起，先在上海市交通運輸業和部分現代服務業等開展試點，條件成熟時將選擇部分行業在全國範圍進行試點，預計相關產業營運模式與稅務成本將產生相當大之影響。

　工資續漲與外籍個人稅賦

　合理調整收入分配關係亦為「十二五」規劃中工資制度改革的重點，勞動工資預估仍然為持續上漲趨勢。個人所得稅的工資扣除額，目前已由原本人民幣2,000元調高至人民幣3,500元，並將稅率級距由九級調整至七級，擴大課稅級距，而為了維持稅收穩定，尤以高所得之個人為重點稽查對象。近期與台商切身相關的莫過於《關於進一步加強高收入者個人所得稅徵收管理的通知》，依據規定中國稅局將與相關部門配合，掌握外籍人員入出境相關資訊與資金轉移關口，並建立外籍個人管理檔案。外籍主管申報中國薪資需加強合規性及合理規劃，避免面臨稅局的挑戰。

　台商的因應之道

　建議台商應先瞭解其中國公司全面之稅務合規性，找出稅務遵循之規範，進一步建立稅務管理制度；並且評估是否採用適切的交易模式、是否已申請適用之稅收優惠。此外更應針對管理人員進行稅務法令培訓，維護稅務管理制度之更新與適用性，如此一來便可掌握及降低中國公司之稅務風險。(本文作者為勤業眾信聯合會計師事務所中國稅務與商務諮詢主持會計師)