未分配盈餘稅 期初須先編列
2011-11-02 01:46 工商時報 記者陳懷瑜台北報導


科技業導入IFRS需注意事項

　上市櫃企業將於明（101）年起首次採用國際財報準則（IFRS），KPMG台灣所會計師魏興海昨日表示，因入帳時點因素，未分配盈餘表的轉換日必須提前設定在今年12月31日或者101年1月1日，以期初方式先編列未分配盈餘稅，是所有上市櫃企業最先須啟動的IFRS導入機制。

　負責科技、媒體與電信業的魏興海強調，由於未分配盈餘的認列在商業會計法是次年度才入帳，相關10％的稅額也同時認列，但IFRS則要求在當年度認列盈餘分配，因此在編列未分配盈餘報表時，為使入帳時點達到當年度認列盈餘分配，企業必須選擇以今年12月31日或者明（101）年1月1日兩天作為轉換日，並於101年初於未分配盈餘期初編列應付未分配盈餘稅。

　魏興海也提醒科技業者，以及須提供商品售後服務的業者，注意收入的認列方式。由於IFRS於去年新增銷售合約規定，如果出售1部2萬元電腦，其中2,000元是未來作為售後服務保固費用，收入認列必須分成1.8萬元產品與0.2萬元的潛在瑕疵保固收入，並根據保固時間逐期認列收入，這與現在業者普遍提列保固準備的入帳模式不相同，也會影響獲利。

　魏興海說，要成功完成會計原則轉換，第一個重點就是要決定轉換日的開帳數。IFRS 1中針對時間較久或會計處理較為複雜的交易提供豁免選擇，以降低企業追溯重編開帳數的成本，依科技產業的特性，常用的豁免包括有：認定成本豁免、除役負債豁免、企業合併豁免、累積換算差異數豁免及退休金豁免等。