跨國企業在美營運 避稅有術

【經濟日報╱記者吳碧娥╱台北報導】 2009.06.12


跨國企業若在美國營運，要小心在當地成為「常設機構（PE）」而被美國國稅局課稅，最好事前向美國財政部申報保護申報書，以免喪失稅額扣除與抵減的權利。

過去因為常設機構（PE）查核不易，並非美國國稅局（IRS）的查核重點，但全球商業情況使PE問題比以往更受重視。資誠會計師事務所稅務暨法律服務部營運長吳德豐指出，在美國境內營業的跨國公司必須自我檢視，是否在美國境內實際從事貿易或商業，以及在美國境內有無PE存在。

假如公司不確定自己的收入是否歸屬於PE，吳德豐指出，可遵照美國財政部規定申報保護申報書，即使最後IRS認定為在美國要繳稅的公司，且有應繳納稅款時，也不致喪失費用扣除的權利。但若IRS證實PE確已存在，而公司又未能申報保護表，將導致喪失稅額扣除與抵減的風險。不過跨國公司若申報保護申報書應有所警覺，保護申報書的申報有可能會成為IRS稅務查核的候選名單。

吳德豐提醒，公司網站是IRS最重要的查帳工具之一，如果在網站上介紹在美國境內設立PE，就會被IRS當作在美國境內營運的初步證據。過去就曾經發生有公司在網站上寫著「美國總部位於美國XX州XX市」，被IRS認定在美國有PE而百口莫辯，最後當然被核定課稅。

吳德豐說，只要被IRS找到在美國設立PE的線索，就要有被稅局緊盯上查帳的準備。IRS會先找出應負責的關係人，並啟動「資訊文件要求」（IDRs）機制，也就是要求公司提供整個企業集團的組織圖，以便稅務官員決定監控措施和選定查帳地點，甚至會要求企業提供如何在美國境內營運的細節。

吳德豐認為，未來將會有更多美國的PE爭議稅務案件，如果公司要避免被美國IRS認定為PE，最好避免從事某些以美國為根據地的活動，才能將風險降至最低。

吳德豐舉例，公司的董事會與其他委員會，必須在美國以外的地區舉行，公司所有的帳冊與記錄，最好也儲存在美國以外的地區。實際經營管理及書面協定、契約和備忘錄，必須顯示非美國企業的經營管理。管理階層不可以視自己為美國公司的代表，也不可以進行實質的決策，契約也要在美國以外的地區磋商與執行。

【2009/06/12 經濟日報】